Как бизнесу уплачивать налог на имущество

Налог на имущество платят предприниматели, у которых есть недвижимость — здания и сооружения, приобретенные в собственность или полученные во временное владение, пользование, распоряжение. Рассказываем о том, как рассчитать и когда уплачивать налог на имущество, а также кому и за какое имущество можно его не платить.

Кто должен платить налог на имущество

ИП, на которых зарегистрирована недвижимость;
ТОО, владеющие недвижимостью на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
Концессионеры, получившие недвижимость по договору концессии;
Лизингополучатели, получившие недвижимость в лизинг.

Концессионеры — это частные предприниматели, которым разрешили пользоваться государственным имуществом: недвижимостью, предприятиями, землями, др.

Лизингополучатели — это человек или компания, которые приобретают товар или имущество у лизинговой компании.

Кто может не платить налог на имущество

Если ИП работает на спецрежиме для крестьянских и фермерских хозяйств и использует имущество для производства, хранения или переработки сельхозпродукции, то может не платить налог на имущество. Полный список тех, кто не уплачивают налог или исчисляют по нулевой ставке, перечислен в Налоговом кодексе.

Налог на имущество ТОО и ИП

Что облагается налогом на имущество

За какое имущество нужно платить налог:

здания и сооружения, купленные компанией;
здания и сооружения, которые сданы физическим лицам в долгосрочную аренду с правом выкупа;
здания и сооружения, полученные по договору концессии;
здания и сооружения, которые были в залоге и перешли компании в результате взыскания.

Если ИП не ведет бухгалтерский учет и финансовую отчетность, то налог будет платить за здания и сооружения, учтенные как основные средства.

За что не нужно платить налог на имущество

Предприниматели не платят налог за следующие виды имущества:

земля, за которую уплачивается земельный налог;
здания и сооружения на консервации;
недостроенные объекты;
жилье, используемое как офис ИП;
здания в зонах ядерной безопасности.

Как бизнесу уплачивать земельный налог

Как рассчитать налог на имущество

Предприниматели рассчитывают налог на имущество самостоятельно, исходя из стоимости имущества.

налог на имущество = налоговая база × налоговая ставка

Для того чтобы рассчитать налог по этой формуле, давайте разберемся в терминах.

Налоговая база

Налоговая база — это среднегодовая балансовая стоимость имущества по бухгалтерскому учету. Чтобы рассчитать среднегодовую балансовую стоимость имущества, сначала нужно определить ее балансовую стоимость на первое число каждого месяца текущего года и на первое января следующего года.

Балансовая стоимость — это первоначальная стоимость имущества компании, включая расходы на доставку, страхование, настройки, установку и т.д., но без учета начисленной амортизации.

Амортизация — это когда стоимость купленного имущества делят на срок его эксплуатации, чтобы узнать, на какую сумму будет уменьшаться его стоимость из-за износа и устаревания. А затем полученную сумму каждый год прибавляют к себестоимости продукции, товара или услуги, чтобы окупить затраты на его покупку. Максимальный размер амортизации имущества — 10%.

среднегодовая балансовая стоимость = сумма балансовых стоимостей на первое число каждого месяца текущего года и на первое января следующего года ÷ 13

Если ИП не ведет бухучет, то налоговой базой будут считаться все затраты на покупку, строительство, монтаж, установку, ремонт и т.д.

А если у ИП нет документов, которые подтвердят стоимость покупки, строительства и прочие расходы, или же имущество было получено в дар или в наследство, то налоговой базой будет считаться стоимость объекта на дату приобретения имущества.

Налоговые ставки

ИП — 0,5%;
социальные предпринимательства — 0,5%;
ТОО на упрощенке — 0,5%;
ТОО на общеустановленном режиме — 1,5%.

Как уплачивать налог на имущество

Предприниматели, кроме ИП на СНР, уплачивают налог на имущество равными частями в течение налогового периода — с 1 января по 31 декабря. Эти части называются текущими платежами, их размер рассчитывается в начале налогового периода.

Когда предоставить расчет текущих платежей: до 15 февраля текущего года, т.е. в текущий налоговый период надо сдать ФНО 701.01.

Когда уплачивать текущие платежи: до 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.

Какую отчетность сдавать: ФНО 700.00 до 31 марта следующего года, т.е. после завершения налогового периода.

ФНО 700.00 и 701.01

Как оплатить налог

Налог на имущество можно оплатить онлайн. Есть несколько сервисов для этого:

Кабинет налогоплательщика;
мобильные приложения банков;
мобильное приложение e-Salyq Azamat;
портал egov.kz.

КБК налога — 104101 «Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Что делать, если у компании появились новые объекты

Если в течение года у предпринимателя появилось еще какое-то имущество, то его балансовая стоимость должна быть распределена по суммам текущих платежей. Расчет этих платежей нужно сдать за 10 дней до срока следующего платежа. А когда подойдет срок — оплатить скорректированную сумму. Например, если компания приобрела офис в апреле, то текущий платеж с учетом этого офиса будет уплачен до 25 мая. А если же компания продала имущество, то размер платежей также пересчитывается и уменьшается соответственно.

Акбота Хасенова

Ирина Дубчак