Какие налоги платит КФХ на спецрежиме в Казахстане

Крестьянским и фермерским хозяйствам на специальном налоговом режиме (СНР) обязательно вести бухгалтерский учет, но для них предусмотрены налоговые льготы. Кроме того, спецрежим позволяет не вставать на учет по НДС, даже если доход превысит 20 000 МРП (73 840 000 тенге в 2024 году).

Основные налоги

КФХ платит единый земельный налог (ЕЗН) раз в год и социальные платежи за членов и работников каждый месяц. ЕЗН составляет 0,5% от годового дохода. Доходом считаются прибыль от продажи и переработки сельхозпродукции собственного производства, списание обязательств, безвозмездно полученное имущество и субсидии от государства.

Какую отчетность сдавать: ФНО 920.00 — раз в год до 31 марта. Например, декларация за 2023 год подается в налоговый орган в срок до 31 марта 2024 года. В эту же декларацию нужно внести сумму подоходного налога с зарплаты сотрудников, плату за пользование водными ресурсами и социальные платежи за членов и работников КФХ.

Когда уплачивать:

• за период с 1 января до 1 октября — до 10 ноября текущего года,
• за период с 1 октября по 31 декабря — до 10 апреля следующего года.

Ежемесячные платежи за себя

Владелец КФХ должен уплачивать за себя все налоги и обязательные социальные платежи. Зарплата назначается самостоятельно, но сумма должна быть не менее 1 МЗП — это 85 000 тенге в 2024 году.

Пример расчета платежей за ИП от дохода в размере 85 000 тенге:

• ОПВ — обязательные пенсионные взносы: зарплата × 10%
  85 000 × 10% = 8 500 тенге
• ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя: зарплата × 1,5%
  85 000 × 1,5% = 1 275 тенге
• СО — социальные отчисления: зарплата × 3,5%
  85 000 × 3,5% = 2 975 тенге
• ВОСМС — взносы на обязательное медицинское страхование: 1,4 МЗП × 5%
  1,4 × 85 000 × 5% = 5 950 тенге

За себя ИП уплачивает 18 700 тенге.

Ежемесячные платежи за работников

Что платить за работников:

• ОПВ — обязательные пенсионные взносы: зарплата × 10%,
• ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя: зарплата × 1,5%,
• СО — социальные отчисления: (зарплата − ОПВ) × 3,5%,
• ООСМС — отчисления на обязательное медицинское страхование: зарплата × 3%,
• ВОСМС — взносы на обязательное медицинское страхование: зарплата × 2%,
• ИПН с доходов работника: (зарплата − ОПВ − 14 МРП − ВОСМС) × 10%.

Сколько налогов и отчислений нужно платить с зарплаты

Пример расчета платежей с оклада работника в 200 000 тенге.

При фактическом окладе работника в 200 000 тенге на руки он будет получать 163 568,8 тенге. А работодателю нужно будет заплатить еще 15 300 тенге.

Когда уплачивать: до 25 числа месяца, следующего за выплатой зарплаты. Например, налоги с мартовской зарплаты нужно выплатить до 25 апреля.

Налог за пользование водными ресурсами

Водная инспекция дает табличные данные по нормам потребления воды за период с мая по сентябрь. По этой норме сверяются фактические показания счетчика воды и проводится расчет. Если КФХ затратило воды в пределах нормы, оплачивается одна сумма, а если лимит превышен, то налог оплачивается в повышенном размере.

Какую отчетность сдавать: ФНО 860.00

Когда уплачивать: зависит от деятельности КФХ и сезонности поливных работ.

Налог за пользование земельными участками

Это налог за землю, арендованную у государства. Условия, сумма и сроки выплат отражаются в договоре аренды. Одинаковых условий для всех КФХ нет, у каждого свой индивидуальный случай.

Какую отчетность сдавать: ФНО 851.00

От каких налогов и платежей освобождены плательщики ЕЗН

Крестьянские и фермерские хозяйства на СНР освобождаются от следующих налогов и платежей:

• индивидуальный подоходный налог с доходов от деятельности;
• земельный налог;
• налог на транспорт;
• налог на имущество;
• социальный налог;
• плата за вред окружающей среде.