Дробление бизнеса в Казахстане: что это и как избежать рисков

Дробление бизнеса в Казахстане сейчас официльно не запрещено законом, так как в нынешнем Налоговом кодексе РК не описаны критерии дробления бизнеса. Многие предприниматели пользуются этим, разделяют компании на мелкие и экономят на налогах. Расскажем, почему это плохо и чем грозит бизнесу.

Что такое дробление бизнеса

Дробление бизнеса — это процесс искусственного разделения одного бизнеса на несколько ТОО или ИП. Часто это делают, чтобы экономить на налогах.

Например, ИП имеет несколько точек кондитерских в городе, работает на упрощенке, платит налог в размере 3%. Во втором полугодии 2024 года доход компании приблизился к 88 748 296 тенге — предельному значению, после которого надо переходить на ОУР, а значит платить налог 10%, возможно НДС и сдавать много отчетов.

Предприниматель этого не хочет, поэтому открывает еще одно ИП или ТОО на родственника, жену или друга. Прибыль и работники делятся на две компании, каждая из которых работает на упрощенке и платит налог 3%. Но по сути это один и тот же бизнес. Это и есть дробление бизнеса.

К дроблению прибегают ИП или ТОО на упрощенке, чтобы сохранить льготные привилегии спецрежима или не переступать порог по НДС (20 000 МРП в год).

Признаки дробления бизнеса

Сейчас в Казахстане нет конкретного перечня признаков, по которым можно определить дробление бизнеса. Налоговая основывается на одном понятии — предприниматель должен придерживаться принципа добросовестности, когда ему нельзя извлекать выгоду из своих незаконных действий для получения налоговых выгод и уменьшения налоговых платежей.

С учетом опыта соседних стран есть признаки, которые указывают на наличие дробления бизнеса, и наши органы обращают на них внимание во время налоговой проверки:

• Компании используют одни и те же офисы или оборудование. Имеют общий сайт, контакты, вывески, юридический адрес, даже отчетность отправляют с одного IP-адреса.
• Один и тот же предприниматель или его родственники (родители, супруги) занимаются управлением двумя компаниями с одинаковой деятельностью, выполняя заказы на одну и ту же продукцию, имея общих контрагентов.
• Одна из компаний приблизились к пороговому значению по денежным оборотам или количеству сотрудников, а новый бизнес сразу начал с хороших оборотов.
• Компании имеют общий бюджет, оплачивают друг за друга налоги или выдают друг другу займы, при этом их не погашают.
• Сотрудников переводят из одной компании в другую или они совмещают несколько должностей в двух компаниях.
• Компании приобретают товары или услуги у другой, часто являясь единственным контрагентом.

Можно ли дробить бизнес в Казахстане

Разделять бизнес можно в деловых целях. Например, компания расширила сферу деятельности и теперь не только производит и продает кондитерские изделия, но и организовывает выездные кейтеринги с данной продукцией. Обе компании принадлежат одному владельцу, их направления достаточно отличаются, чтобы считаться самостоятельными.

Если у компаний разные условия работы с контрагентами, разные команда и производственные процессы, то это абсолютно законно.

Даже если компании имеют общих контрагентов или взаиморасчеты, но обе находятся на ОУР, например, одна — это ТОО на ОУР, а вторая — ИП на ОУР, то признаков дробления здесь нет, так как нет налоговой выгоды от разделения бизнеса. Если нет аффилированности, то нет риска.

Последствия дробления бизнеса

Налоговая не любит предпринимателей, которые намеренно дробят бизнес, так как это значит, что госбюджет недополучает положенные налоги. Хоть прямого штрафа за дробление бизнеса пока в Казахстане нет, это не значит, что нет наказания. Если во время налоговых проверок налоговая докажет незаконное дробление, то:

• переведет компанию со спецрежима на ОУР
• принудительно заставит встать на учет по НДС
• доначислит налоги
• назначит штрафы и пеню за несвоевременную уплату

Размер штрафа зависит от вида нарушения:

• за сокрытие объектов налогообложения — 200% от суммы налога, при повторе — 300% от суммы налога
• за уклонение от уплаты налогов путем взаиморасчетов с третьими лицами — 15 МРП (55 380 тенге в 2024 году) малому бизнесу, 30 МРП (110 760 тенге в 2024 году) — среднему, 50 МРП (184 600 тенге в 2024 году) — крупному
• за занижение сумм текущих платежей в расчете — 30% от суммы налога малому и среднему бизнесу, 50% от суммы налога крупному бизнесу
• за выписку фиктивного счета-фактуры — 100% от суммы НДС, включенного в счет-фактуру малому бизнесу, 200% — среднему и 300% крупному

Дробить бизнес, чтобы не переходить на ОУР или не вставать на учет по НДС и не платить больше налогов, незаконно и предусматривает ответственность. Всеобщее декларирование с необходимостью обосновывать свои доходы, а также предстоящее введение нового Налогового кодекса РК, в котором будет прописано понятие дробления бизнеса обязывает предпринимателей уже сейчас выходить из серых схем. При этом закон не запрещает предпринимателю открывать несколько компаний, главное, чтобы его целью не было уклонение от уплаты налогов.