Как подготовиться к налоговой проверке

Налоговые органы регулярно проверяют компании и ИП, чтобы убедиться, верно ли они исчисляют налоги, не скрывают ли доходы, вовремя ли отправляют различные платежи. Налоговая проводит камеральный контроль и налоговые проверки.

Камеральный контроль

Это налоговая проверка без посещения объекта, когда сотрудники анализируют уже имеющиеся налоговые данные. При выявлении нарушений дают 30 дней на их устранение, иначе — останавливают операции по банковским счетам и могут инициировать внеплановую проверку. Если налогоплательщик не согласен с нарушениями, то может отправить пояснение, за исключением некоторых случаев, и жалобу в течение 10 дней.

О камеральном контроле не предупреждают, его проводят в одностороннем порядке.

Налоговая проверка

В отличие от камерального контроля к налоговой проверке налогоплательщик привлекается. О ней предупреждают за 30 дней — отправляют извещение на адрес, который был указан при регистрации компании.

Виды налоговой проверки

Существуют плановые и внеплановые налоговые проверки. Основанием для проведения первых является план, который раз в полгода утверждает Министерство финансов РК. Внеплановые инициируют в отдельных случаях, в том числе:

• по инициативе самого налогоплательщика;
• при прекращении деятельности ИП;
• при снятии с учета по НДС;
• из-за жалобы налогоплательщика на результаты налоговой проверки.

Плановые налоговые проверки не проводятся в отношении компаний, зарегистрированных в течение последних трех лет.

Формы налоговых проверок

Налоговые проверки бывают разными по форме: документальными и хронометражными.

1. Документальные — проводятся для проверки налогов и делятся на:
   • комплексные — проверяют все виды налогов, могут проводить не чаще одного раза в год;
   • тематические — проверяют отдельные виды налога, могут проводить не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же виду налога;

   • встречные — это вспомогательная проверка к комплексной и тематической, которая проводится в двух случаях:

     • чтобы подтвердить сумму НДС, предъявленную к возврату;
     • чтобы получить дополнительную информацию об операциях между налогоплательщиками.

     Срок проведения встречной проверки — не больше 20 дней.

2. Хронометражное обследование проводится, чтобы установить фактический доход и расход компании. В ходе такой проверки проверяющие могут:
   • провести инвентаризацию;
   • проверить наличие денег, денежных документов, отчетов, смет, ценных бумаг и иных документов;
   • провести фискальный отчет контрольно-кассовой машины.

Как узнать степень риска компании

Чем грозит занесение компании в высокую категорию риска

К таким компаниям увеличивается интерес со стороны налоговой. Могут организовать выездную проверку или отказать продлить срок предоставления отчетности. В то время как добросовестным налогоплательщикам дадут 15-30 дней отсрочки (в зависимости от вида отчетности), компаниям с высокой категорией риска — откажут в такой возможности. Исключение составляют ИП на специальных режимах.

Высокая категория риска влияет и на то, какие меры будут применять в отношении компании. Например, в качестве санкции компаниям с высокой категорией риска заблокируют счет на следующий день, а со средней категорией — дадут 10 дней на устранение нарушений.

Как понизить категорию риска

Для этого нужно:

• своевременно предоставлять налоговую отчетность;
• зарегистрироваться в информационной системе электронных счет-фактур;
• своевременно и в полном размере производить уплату налогов и соцплатежей;
• подключить контрольно-кассовые машины к системе ОФД.

Важно сообщать обо всех доходах, полученных от бизнеса, вести учет всех транзакций, квитанций и других соответствующих документов, использовать онлайн-кассу и POS-терминал, вовремя выполнять предписания фискальной службы, вносить коррективы в отчетность только в случае крайней необходимости, а также выплачивать сотрудникам заработную плату не ниже среднего размера.

Какие факторы указывают на то, что будет налоговая проверка

1. Форма регистрации компании — юридическое лицо;
2. Отсутствие налоговых проверок на протяжении последних четырех лет;
3. Коэффициент налоговой нагрузки (он не должен быть ниже среднеотраслевого показателя на определенные проценты);
4. Работа с налогоплательщиками, которые официально признаны бездействующими и по которым давно не было операций;
5. Предоставление налоговых деклараций с нулевым значением;
6. Превышение суммы расходов относительно доходов.

Рассмотрим пример компании с высокой степенью риска. Клининговая компания зарегистрирована как ТОО, в первом полугодии 2022 года имела среднюю степень риска, а после автоматического мониторинга налоговой декларации получила высокую категорию риска. Почему так произошло:

• в отчетности не было информации о количестве сотрудников;
• компания убыточна последние два года;
• на имя учредителя ТОО зарегистрировано еще ИП, признанное бездействующим последние пять лет;
• отправлялись формы-«нулевки», а позже вносились корректировки.

Как происходит налоговая проверка

Перед началом налоговой проверки проверяющий должен показать служебное удостоверение и предписание с указанием даты проверки, регистрационного номера, формы проверки, должности и Ф.И.О. проверяющих лиц.

Одно предписание позволяет провести только одну налоговую проверку, исключение — тематические проверки.

Проверка проводится не более 30 дней, но может быть продлена до 45-60 дней для ИП и до 75-180 — для ТОО.

После завершения проверки выдается акт, к которому прикрепляются копии нужных бумаг. Если нарушения найдены, то дополнительно выдается уведомление о результатах проверки с указанием сроков, в которые нужно устранить замечания.

Если налогоплательщик не согласен с уведомлением, то имеет право подать жалобу в Министерство финансов РК в течение 30 рабочих дней или обжаловать уведомление в суде в течение трех месяцев.

Любая проверка, в том числе внеплановая, не должна останавливать работу компании.

Права предпринимателя в ходе проверки

Убедиться в законности проверки можно на портале органов правовой статистики и специальных учетов.

Предприниматель имеет право отказать в проверке. Например, если предписание оформлено не по образцу, либо дата проверки еще не наступила или уже истекла. Отсутствие Ф.И.О. проверяющих в предписании также является грубым нарушением.

Налоговые проверки неизбежны при ведении бизнеса. Но предприниматель может снизить риски, если оплачивать налоги вовремя, хранить нужную документацию и вести дела прозрачно.