Как ТОО выплатить дивиденды в Казахстане

Владельцы бизнеса решают, что делать с прибылью — реинвестировать, то есть вложить обратно в развитие бизнеса, или разделить ее между собой. Последний вариант — это выплата дивидендов. Расскажем, как правильно это сделать и нужно ли платить налоги.

Что такое дивиденды

Для предпринимателей дивиденды — это награда за усилия, вложенные в создание и развитие бизнеса, и показатель, что компания развивается стабильно.

Выплата дивидендов помогает мотивировать участников компании и укрепляет их веру в проект. Но не вся прибыль может быть выплачена — сначала нужно оплатить налоги, рассчитаться с долгами, оставить деньги на развитие проекта, и только после этого владельцы могут получить свою долю.

Кто получает дивиденды

Дивиденды выплачиваются участникам ТОО — тем, кто владеет долями в компании. У каждого участника — своя доля в уставном капитале, она и определяет прибыль. Например, предприниматель, имеющий 30% доли, получит соответствующий процент от суммы прибыли, которую компания решила распределить между владельцами.

Если предприниматель является единственным учредителем ТОО, то решение о выплате принимается единолично и оформляется письменно.

Учредитель, который не участвует в ежедневном управлении бизнесом, все равно имеет право на свою часть прибыли.

Когда и как выплачивают дивиденды

Дивиденды выплачиваются только тогда, когда у компании есть чистая прибыль — деньги, оставшиеся после оплаты всех налогов, зарплаты, аренды, долгов и других обязательных расходов.

Если у компании есть долги перед государством (например, по налогам) или другими контрагентами, дивиденды выплачивать нельзя — закон защищает кредиторов, поэтому сначала нужно рассчитаться с ними, а потом думать о вознаграждении.

Порядок выплаты дивидендов прописывается в уставе — например, один раз в год с 1 по 30 апреля. Бывают и промежуточные дивиденды, которые платят по итогам квартала или полугодия.

То есть при создании ТОО учредители утверждают устав и сразу решают будут ли они в будущем распределять прибыль между собой, если да, то прописывают сроки выплат дивидендов. Если решили распределять доход (а в уставе можно вообще исключить возможность выплаты), то каждый раз перед выплатой бухгалтер составляет финансовую отчетность, чтобы узнать, как отработала компания за нужный период, а участники на общем собрании решают, что из этой суммы можно направить на выплаты.

Если решение было положительным, то выплаты производятся в течение месяца после принятого решения. Процедура выплаты дивидендов должна быть следующей:

1. Подготовить финансовую отчетность. Бухгалтерия ТОО должна составить финансовый отчет за период (например, за год). В отчете указывается, сколько компания заработала, какие расходы были покрыты и сколько чистой прибыли осталось.
2. Провести общее собрание участников. На собрании нужно обсудить, сколько денег из прибыли будет направлено на выплату дивидендов, а сколько — оставлено в компании для развития. Решение фиксируется в протоколе собрания.
3. Уведомить участников. После собрания участников уведомляют о принятом решении. Если кто-то не смог прийти на собрание, ему сообщают, сколько он получит и в какие сроки.
4. Уплатить налоги. Прежде чем деньги попадут к участникам, ТОО обязано удержать подоходный налог. Для резидентов Казахстана это 10% от суммы дивидендов. Если участник — нерезидент, ставка налога может быть другой, в зависимости от международных соглашений.
5. Выплатить дивиденды. Можно банковским переводом. Важно соблюдать сроки, указанные в протоколе собрания.
6. Отчитаться перед налоговой. Указать удержанные налоги и подтвердить фактические выплаты.

Если в компании один учредитель, то протокол общего собрания не оформляется — оформляется решение учредителя.

Как рассчитать дивиденды

Чтобы рассчитать дивиденды, нужны два ключевых показателя:

1. Чистая прибыль компании (сумма оставшаяся после уплаты всех налогов и обязательных расходов).
2. Доля каждого участника в уставном капитале.

Например, ТОО заработало 10 млн тенге чистой прибыли за год. Учредители на собрании решили направить половину этой суммы (5 млн тенге) на выплату дивидендов. Делим эти 5 млн в соответствии с долями участников. Например:

• если у участника 50% доли в уставном капитале, он получает половину от 5 млн — 2,5 млн тенге
• если у участника 30% — он получит 1,5 млн тенге
• если 20% — 1 млн тенге

Итак, формула расчета дивидендов:

Дивиденды = Чистая прибыль × Выбранный процент на выплаты × Доля участника − Налог 

Нельзя забывать про налоги — с дивидендов удерживается индивидуальный подоходный налог в размере 10% для резидентов. Об этом ниже.

Как платить налоги с дивидендов

Дивиденды ТОО облагаются налогом. Ставка зависит от того, кто их получает, в каком объеме и является ли он резидентом Казахстана.

Налоги для физлиц

Если дивиденды получает физическое лицо — резидент Казахстана и сумма дивидендов за год не превышает 30 000 МРП (117 960 000 тенге в 2025 году), то налог не взимается.

Если сумма больше, то удерживается индивидуальный подоходный налог (ИПН) по ставке 10%. Для нерезидентов ставка ИПН выше — 15%, удерживается с суммы перед выплатой.

Налог удерживается и перечисляется в бюджет ТОО до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов. ТОО на ОУР нужно будет сдавать налоговую отчетность (ФНО 200.00). Если ТОО работает на упрощенке, то сдавать данную форму не нужно.

Налоги для юрлиц

Учредителями ТОО могут быть не только отдельные физические лица, но и другие ТОО. Юридические лица — резиденты Казахстана включают полученные дивиденды в годовой доход, а после могут скорректировать эту сумму, чтобы не уплачивать с нее налог.

Если дивиденды получает иностранная компания (нерезидент), то налог на доход (КПН) составит 15%. Если компания-нерезидент зарегистрирована в одной из стран с льготным налогообложением, то ставка КПН — 20%. Вычеты для них не предусмотрены.

Перечислить в бюджет КПН нужно до 25 числа месяца, следующего после месяца выплаты и сдать отчет по форме 101.04.

Кстати, до 2023 года действовала льгота на освобождение дивидендов от налога при владении акциями более трех лет, но она отменена и уже не действует.

Дивиденды для ТОО — это законный способ вывести прибыль компании, оставшуюся после уплаты налогов. Размер дивидендов утверждает учредитель или участники на общем собрании, они оформляют решение о выплате и подписывают его. С дивидендов свыше 30 000 МРП (117 960 000 тенге в 2025 году) компания удерживает налог по ставке 10%.