Что изменилось в Налоговом кодексе в марте 2023 года

20 марта 2023 года в Налоговый кодекс внесены изменения. Некоторые поправки действуют задним числом, с 1 января 2023 года, несмотря на то, что их приняли на три месяца позже.

Возвращение СНР розничного налога

Специальный налоговый режим (СНР) розничного налога снова действует в Казахстане. Он был введен в 2020 году как временная мера для поддержки предпринимателей, пострадавших от коронавирусных ограничений, — для розничной торговли, производства мебели, парикмахерских, стоматологий, химчисток, ремонтных мастерских и прочих видов деятельности. В январе 2023 года налоговые каникулы завершились, и режим розничного налога оставили только для сферы общественного питания.

Теперь его вновь могут применять предприниматели, соответствующие всем следующим условиям:

На этом спецрежиме не нужно вставать на учет по НДС, и в подоходном налоге суммы зарплат сотрудников не учитываются. Кроме того, разрешается уплачивать единый платеж с зарплат сотрудников по ставке 20%.

Ставка розничного налога:

• 4% — для тех, кто работает с физическими лицами (можно понизить до 2% по решению маслихата);
• 8% — для тех, кто работает с юридическими лицами (нельзя понизить).

Из-за того что в городах и селах условия для ведения бизнеса отличаются, маслихат может уменьшить ставку розничного налога. Такое разрешение в состоянии получить только бизнес, работающий с физическими лицами, в зависимости от местонахождения и вида деятельности. Официальное решение принимается до 1 июля 2023 года, а пониженная ставка действует задним числом — с 1 января 2023 года.

Розничный налог и НДС

Плательщики НДС, желающие перейти на розничный налог до 1 мая 2023 года, могут начинать применять спецрежим с даты подачи уведомления. При этом заявление о снятии с учета по НДС подается в день подачи уведомления о переходе на розничный налог.

А те, кто не платит НДС, при подаче уведомления о переходе на розничный налог до 1 мая 2023 года могут применять этот режим задним числом, то есть с 1 января 2023 года.

Но если плательщик розничного налога состоит на учете по НДС и не хочет сниматься с него, то имеет право продолжать уплачивать НДС.

Розничный налог и ЭСФ

С 21 мая 2023 года плательщики розничного налога по требованию покупателя должны выписывать электронную счет-фактуру (ЭСФ).

В каких случаях счет-фактура не выдается:

• при наличной оплате с выдачей фискального чека или при оплате через терминалы оплаты услуг;
• при оплате банковской картой;
• при выдаче чека специального мобильного приложения, на котором будет указан идентификационный номер покупателя.

СНР СМП для курьеров

Данный налоговый режим введен в 2022 году для облегчения уплаты налогов ИП. Это упрощенный режим со ставкой 1% и с использованием специального мобильного приложения (СМП), при котором продажи нужно подтверждать чеком СМП. Перейти на такой спецрежим можно с общеустановленного режима, упрощенки, патента и спецрежима для крестьянского и фермерского хозяйства.

Чтобы применить СНР СМП, нужно соответствовать всем этим условиям:

С 1 апреля 2023 года спецрежим СМП могут применять ИП, которые занимаются курьерской доставкой, кроме доставки почтовых отправлений.

Ограничение по единому платежу

Единый платеж с заработной платы введен в начале 2023 года для микро- и малого бизнеса. Он упрощает исчисление и уплату подоходного налога и социальных платежей предпринимателям на СНР — на упрощенке, производителям сельхозпродукции и сельхозкооперативам, а также крестьянским или фермерским хозяйствам.

Ставка единого платежа в 2023 году — 20% от фонда оплаты труда, а применять его можно добровольно.

Какие платежи в него входят:

• подоходный налог с зарплаты сотрудников;
• пенсионные взносы;
• обязательные пенсионные взносы работодателей;
• социальные отчисления;
• взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
• обязательное социальное медицинское страхование.

Новые поправки в Налоговый кодекс запрещают уплачивать единый платеж за сотрудников — нерезидентов РК.