Қазақстанда жалпыға бірдей белгіленген режимдегі ЖШС төлейтін салықтар

Жалпыға бірдей белгіленген режимдегі (ЖБР) ЖШС жылына бір рет корпоративті табыс салығын және ай сайын қызметкерлері үшін әлеуметтік төлемдер төлейді. Салық есебі салық төлеуші кабинеті арқылы онлайн тапсырылады.

Негізгі салықтар

Корпоративті табыс салығы (КТС) — бұл ЖБР ЖШС төлейтін негізгі салық, ол жылдық табыстың 20% құрап, жылына бір рет төленеді.

Есеп беру тәртібі: 100.00 нысан бойынша КТС декларациясы — жылына бір рет 31 наурызға дейін. Бұл декларация алдыңғы жылғы кезең үшін тапсырылады, яғни, 2024 жылғы салық есебін 2025 жылғы 31 наурызға дейін тапсыру керек.

Салық төлеу мерзімі: жылына бір рет 10 сәуірге дейін, яғни КТС декларациясын тапсырғаннан кейін.

Қызметкерлер үшін төленетін ай сайынғы төлемдер

ЖШС директорын қоса алғанда барлық қызметкерлер үшін төленетін төлемдер:

• МЗЖ — міндетті зейнетақы жарналары: еңбекақы × 10%,
• ЖМЗЖ — жұмыс беруші төлейтін міндетті зейнетақы жарналары: еңбекақы × 1,5%,
• ӘА — әлеуметтік аударымдар: (еңбекақы − МЗЖ) × 3,5%,
• МӘМС — міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру: еңбекақы × 3%,
• МӘМСЖ — міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру жарналары: еңбекақы × 2%,
• Қызметкер еңбекақысынан төленетін ЖТС: (еңбекақы − МЗЖ − МӘМСЖ) × 10%.
  ЖТС-ны азайту үшін оған ай сайын 14 АЕК мөлшерінде салық шегерімін қолдануға болады. Ол үшін қызметкер шегерім туралы өтініш беруге тиіс. Егер адам бірнеше жұмыс орнында істейтін болса, онда шегерім тек сол жұмыс орындарының біреуіне ғана қолданылады. Ал мүгедек қызметкерлер, мүгедек балалардың ата-аналары мен тәрбиешілері жылына 882 АЕК мөлшерінде шегерім қолдана алады.
• ӘС — әлеуметтік салық: 9,5% х (еңбекақы − МЗЖ − МӘМСЖ) − ӘА.

Еңбекақыдан төленетін салықтарды есептеу

Төменде қызметкердің 200 000 теңге мөлшеріндегі еңбекақысынан төлемдерді есептеу үлгісі берілген.

Қызметкер есебінен

МЗЖ — еңбекақы × 10%
200 000 × 10% = 20 000 теңге

МӘМСЖ — еңбекақы × 2%
200 000 × 2% = 4 000 теңге

қызметкер еңбекақысынан төленетін ЖТС — (еңбекақы − МЗЖ − 14 АЕК (шегерім) − МӘМСЖ) × 10%
(200 000 − 20 000 − 14 × 3 692 − 4 000) × 10% = 12 431,2 теңге

Жұмыс беруші есебінен

ЖМЗЖ — еңбекақы × 1,5%
200 000 × 1,5% = 3 000 теңге

МӘМС — еңбекақы × 3%
200 000 × 3% = 6 000 теңге

ӘА — (еңбекақы − МЗЖ) × 3,5%
(200 000 − 20 000) × 3,5% = 6 300 теңге

ӘС — 9,5% х (еңбекақы − МЗЖ − МӘМСЖ) − ӘА
9,5% х (200 000 − 20 000 − 4 000) − 6 300 = 10 420 теңге

Қызметкер еңбекақысының нақты мөлшері 200 000 теңге болса, қолына ол 163 568,8 алатын болады. Ал жұмыс беруші үстнен тағы 25 720 теңге төлейтін болады.

Есеп беру тәртібі: ЖТС және әлеуметтік салық 200.00 СЕН — тоқсан сайын 15 мамырға, 15 тамызға, 15 қарашаға және келесі жылғы 15 ақпанға дейін тапсырылады.

Салық төлеу мерзімдері: ай сайын әр келесі айдың 25 жұлдызына дейін. Мысалы, қазан айы үшін 25 қарашаға дейін, қараша айы үшін 25 желтоқсанға дейін, т.с.с.

Қосылған құн салығы

Егер ЖШС-ның жылдық айналымы 20 000 АЕК шамасынан асып кетсе, онда ҚҚС есебіне тұрып, 12% қосымша салық төлеу керек болады.

Айналым аталған шамадан асып кеткен жағдайда ҚҚС есебіне тұру әр кәсіпкердің жеке жауапкершілігі болып саналады. Салық органы ол туралы хабарламай-ақ айыппұл салатын болады. Сондықтан, әр кәсіпкер компания айналымының мөлшерін өз бетімен қадағалауы керек.

Салық мөлшерлемесі: 12%

Есеп беру мерзімі: 300.00 СЕН тоқсан сайын есепті тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15 жұлдызына дейін тапсырылады. Мысалы, 2024 жылғы үшінші тоқсан үшін (шілдеден қыркүйекке дейінгі мерзім) — 2024 жылғы 15 қарашаға дейін тапсыру керек.

Салық төлеу мерзімі: тоқсан сайын есепті тоқсаннан кейінгі екінші айдың 25 жұлдызына дейін төленеді. Мысалы, 2024 жылғы үшінші тоқсан үшін (шілдеден қыркүйекке дейінгі мерзім) — 2024 жылғы 25 қарашаға дейін төлеу керек.

Импортталған тауарларға салынатын ҚҚС

Егер сіз тауарларыңызды Ресей, Беларусь, Қырғызстан және Армения елдерінен тасымалдасаңыз, ол үшін жанама салық төлеуге міндетті боласыз. Жай сөзбен айтқанда, бұл 12% мөлшеріндегі ҚҚС-тің өзі, бірақ оны ҚҚС төлеушілер де, ҚҚС есебінде тұрмайтындар да төлеуге тиіс.

Оның қажеті не: мысалы, Ресейде ҚҚС мөлшері 20% құрайды, бірақ ЕАЭО шарты бойынша ресейлік компаниялар өздерінің ҚҚС салынатын тауарларын Қазақстанға нөлді мөлшерлемелі ҚҚС-пен жөнелтуге тиіс, оған қоса олар сол тауарларды өндіру немесе сату кезінде пайдаланылған тауарлар, жұмыстар мен қызметтердің ҚҚС-н мемлекеттік бюджеттен қайтарып ала алады.

Тауарды елімізге жеткізгеннен кейін сіз ҚҚС-ты қазақстандық мөлшерлеме бойынша төлеп, 328.00 нысан бойынша есеп тапсыруыңыз қажет. Ол есеп айыппұлға ұшырамау үшін, сондай-ақ, тауар сатқан ел есеп сұрап қалатын жағдайларда қажет болады.

Мөлшерлемесі: 12%

Өтініш беру және салық төлеу мерзімі: 328.00 СЕН — ай сайын тауар импорттаған айдан кейінгі айдың 20 жұлдызына дейін. Егер тауарлар 2024 жылғы қараша айында импортталған болса, онда 328.00 СЕН 2024 жылғы 20 желтоқсанға дейін тапсырылып, ҚҚС төленуі қажет.

Басқа салықтар

Егер ЖШС меншігінде коммерциялы мүлік, жер немесе көлік, қоршаған ортаға зиян келтіретін объект болса, немесе ол акцизделетін тауар сататын болса, онда оның барлығы үшін тиісті салық төлеу қажет.

Мүлік салығы

Салық мөлшерлемесі: 1,5%

Формуласы: салық базасы × мөлшерлеме

Декларациясы: 700.00 және 701.01 СЕН

Төлемдерді есептеу мерзімі: ағымдағы жылғы 15 ақпанға дейін, яғни осы салық кезеңінде есептеп, 701.01 СЕН тапсыру керек

Есеп беру мерзімі: келесі жылғы 31 наурызға дейін, яғни салық кезеңі аяқталғанда 700.00 СЕН тапсыру керек

Салық төлеу мерзімі: тоқсан сайын 25 ақпан, 25 мамыр, 25 тамыз және 25 қараша күндеріне дейін.

Жер салығы

Көлік салығы

Салық мөлшерлемесі: көлік түріне және оның қозғалтқышы көлеміне байланысты болады

Төлемдерді есептеу мерзімі: ағымдағы жылғы 5 шілдеге дейін, яғни осы салық кезеңінде есептеп, 701.00 СЕН тапсыру керек

Есеп беру мерзімі: келесі жылғы 31 наурызға дейін, яғни салық кезеңі аяқталғанда 700.00 СЕН тапсыру керек

Салық төлеу мерзімі: төлемдерді есептеген кезде, яғни 5 шілдеге дейін

Қоршаған ортаға келтірілген зиян үшін төленетін салық

Акциз салығы