Как закрыть ТОО в Казахстане

Чтобы полностью прекратить деятельность ТОО, нужно провести ликвидацию. На это требуется намного больше времени и подготовки, чем на открытие бизнеса. В среднем, процесс занимает около 4 месяцев.

Ликвидировать ТОО можно добровольно, когда решение о прекращении деятельности принимают учредители, и принудительно, когда это решение принимает суд.

Условия для принудительной ликвидации ТОО

• вовремя не получен БИН (бизнес-идентификационный номер);
• нет регистрации в территориальной налоговой;
• банкротство — когда компания не может расплатиться по долгам с кредиторами.

Что нужно сделать, чтобы ликвидировать ТОО

Принять решение о ликвидации компании

Если в ТОО один участник, то решение он принимает сам. Если учредителей несколько, то проводится общее собрание участников, где они голосуют за или против закрытия ТОО. По итогам собрания составляется протокол.

Решения, которые должны быть прописаны в этом протоколе:

• ликвидировать ТОО;
• назначить ликвидационную комиссию;
• определить сроки и порядок ликвидации ТОО;
• ликвидационной комиссии — известить органы юстиции, налоговую и кредиторов о ликвидации, опубликовать информацию о ликвидации ТОО в газете;
• подготовить промежуточный ликвидационный баланс;
• передать права генерального директора ликвидационной комиссии.

Создать ликвидационную комиссию

Ликвидационная комиссия отвечает за закрытие бизнеса и получает все права и полномочия директора. Это нужно, чтобы управлять имуществом и делами ТОО и выступать от лица компании в суде.

В комиссию должны входить как минимум два человека, чаще всего это директор и бухгалтер компании. Состав и председателя ликвидационной комиссии назначают на общем собрании участников.

Чем занимается ликвидационная комиссия:

• публикует информацию о ликвидации в печатном издании, распространяемом на всей территории Казахстана;
• уведомляет органы юстиции, налоговую и кредиторов о закрытии;
• составляет промежуточный ликвидационный баланс;
• рассчитывается с кредиторами по долгам ТОО;
• продает имущество или распределяет его между участниками компании;
• подает ликвидационную отчетность и итоговый ликвидационный баланс;
• подает заявление о ликвидации в налоговую.

Сообщить сотрудникам об увольнении

Уведомить сотрудников о планируемом увольнении нужно минимум за месяц. Сотрудник может уволиться и раньше, самостоятельно подав письменное соглашение на расторжение трудового договора.

Подать в газету объявление о ликвидации компании

Публичное уведомление о ликвидации нужно опубликовать в виде объявления в газетах республиканского значения, например, в «Заң газеті», «Караван» или «Время».

В объявлении должны быть указаны сроки принятия претензий со стороны кредиторов — как минимум два месяца с момента выхода объявления. В течение этого времени ликвидационная комиссия отрабатывает задолженности и письменно уведомляет кредиторов о ликвидации компании.

Как подать объявление в «Заң газеті»:

• Онлайн — на сайте zanreklama.kz нужно отправить текст объявления и учредительные документы: свидетельство о государственной регистрации, удостоверение личности учредителя и решение о ликвидации.
• Оффлайн — обратиться в редакцию «Юридической газеты» с электронным текстом объявления на флэшке и копиями учредительных документов. На кассе нужно будет оплатить объявление — его стоимость зависит от объема текста. Адрес редакции: г. Алматы, ул. Х. Досмухамедова, 68 Б (уг. ул. Карасай батыра).

Уведомить налоговую о ликвидации

После выхода объявления в газете ликвидационная комиссия должна направить уведомление о ликвидации в налоговый комитет по месту регистрации ТОО. На это дается 3 рабочих дня после принятия решения о ликвидации.

Составить промежуточный ликвидационный баланс

После двух месяцев со дня подачи объявления в газету составляется промежуточный ликвидационный баланс. Он должен содержать информацию по итогам инвентаризации: все движимое и недвижимое имущество, включая наличные и деньги на счетах, а также информация о требованиях кредиторов. Промежуточный баланс утверждает учредитель ТОО.

При составлении промежуточного и ликвидационного баланса можно взять типовую форму бухгалтерского баланса.

Подать заявление о проведении налоговой проверки

В течение 3 рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса нужно подать налоговое заявление о проведении налоговой проверки. Налоговая проводит проверку в течение 20 рабочих дней после получения заявления. После проверки подается ликвидационный баланс.

Заявление можно подать онлайн в кабинете налогоплательщика в разделе «Налоговое заявление».

Составить ликвидационную налоговую отчетность

Ликвидационную налоговую отчетность нужно подать одновременно с заявлением о проведении налоговой проверки. В ней нужно указать налоги, платежи в бюджет и социальные платежи компании за промежуток времени от начала налогового периода, в котором подается заявление, до даты подачи заявления.

Если срок очередной налоговой отчетности по плану должен наступить после даты подачи ликвидационной налоговой отчетности, то очередную отчетность нужно сдать раньше, то есть, до ликвидационной отчетности.

Все налоги, платежи и выплаты из ликвидационной отчетности надо уплатить в течение 10 календарных дней со дня ее подачи.

Если срок уплаты налогов, платежей и выплат по очередной налоговой отчетности наступает после подачи ликвидационной отчетности, то нужно их уплатить в течение 10 календарных дней после подачи ликвидационной налоговой отчетности.

Расчет с кредиторами

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса можно начинать рассчитываться с кредиторами. Вот очередность выплат:

1. уплата алиментов, удержанных с зарплаты и других доходов;
2. выплата гражданам, перед которыми ТОО несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью;
3. выплата зарплат и компенсаций по трудовому договору;
4. выплата соцотчислений и пенсионных взносов (не позднее 10 дней с момента подачи ликвидационной отчетности);
5. выплата вознаграждений по авторским договорам;
6. уплата налогов и других обязательных платежей (не позднее 10 дней с момента подачи ликвидационной отчетности);
7. все остальные кредиторы.

Если у ТОО недостаточно денег для расчетов с кредиторам, то ликвидационная комиссия должна продать имущество с публичных торгов.

Если же на балансе компании осталось имущество, то его можно распределить между участниками ТОО на основании акта ликвидационной комиссии, составив акт приема-передачи. Также имущество можно распределить на общем собрании участников.

Получить справку об отсутствии задолженности по сборам

Если компания проводила операции по внешнеэкономической деятельности, то нужно запросить в таможенных органах справку об отсутствии задолженности по сборам.

Уведомить Министерство юстиции о ликвидации

Уведомить органы юстиции о ликвидации нужно после налоговой проверки. Письменное уведомление направляется в местный департамент юстиции или ЦОН, но можно подать электронное уведомление на портале egov.kz.

Снять ТОО с учета по НДС

Ликвидационная декларация по НДС и налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по НДС должны быть сданы в один день: сначала ликвидационная декларация по НДС, а затем в этот же день — налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по НДС.

Снять с учета ККМ

Перед ликвидацией ТОО нужно снять с учета контрольно-кассовую машину. Это делается на основании:

• сведений ОФД (оператора фискальных данных) — для ККМ с функцией фиксации или передачи данных;
• налогового заявления о снятии с учета контрольно-кассовой машины, — для ККМ без функции передачи данных.

ККМ можно снять с учета онлайн тут:

1. АО «Казахтелеком»
2. АО «Транстелеком»
3. ТОО «Кар-Тел»
4. АО «Jusan Mobile»

Закрыть счета в банках

Чтобы закрыть расчетный счет ТОО, нужно обратиться в отделение банка. По возможности стоит обратиться в то отделение, где был открыт счет. Но не все банки требуют этого.

Как закрыть счет:

• подать заявление на закрытие счета;
• погасить долги за услуги банка;
• вывести остаток средств;
• сдать банковские карты, чековые книжки, OTP-карты;
• получить справку о закрытии счета.

Подать ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс нужно подать в течение 3 рабочих дней после налоговой проверки. При его подготовке нужно убедиться, что ТОО соответствует следующим условиям, всем сразу:

• нет задолженности по налогам и социальным платежам;
• нет излишне или ошибочно уплаченных налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов;
• нет превышения НДС, который относится в зачет, над суммой начисленного налога, который подлежит возврату;
• нет неисполненных налоговых заявлений на зачет и возврат ошибочно уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, которые взимаются таможенными органами.

Ликвидация по результатам аудиторского заключения

Отдельные категории ТОО могут ликвидироваться по результатам аудиторского заключения. Для этого нужно одновременно соответствовать нескольким условиям:

• общая сумма годовых доходов с учетом корректировок в течение срока исковой давности должна составлять до 150 000 МРП;
• есть заключение аудита по налогам, выданное не ранее 20 дней до даты подачи заявления о прекращении деятельности;
• компания не занимается или не занималась в течение срока исковой давности отдельными видами деятельности.

Срок исковой давности — это срок, в течение которого можно подать в суд, если были нарушены права и интересы. Он начинается со дня, когда человек узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. По Гражданскому кодексу РК срок исковой давности составляет 3 года.

Если аудит выявит неуплаченные налоги, платежи в бюджет или социальные платежи, то их нужно уплатить в течение 10 календарных дней.

Уничтожить печать

Печать уничтожается в последнюю очередь. Перед этим нужно проставить ее на все документы ТОО, где требуется заверение печатью. Для уничтожения печати можно обратиться в компанию, изготавливающую печати, и получить Акт об уничтожении печати.

Упрощенная процедура закрытия ТОО

ТОО можно закрыть по упрощенной процедуре. Тогда вместо полной налоговой проверки проводится камеральный контроль, который сократит время ликвидации.

Камеральный контроль — это вид налогового контроля, который проверяет налоговую отчетность и сведения о налогоплательщике. Если выявляются нарушения, налогоплательщик может самостоятельно их устранить.

Чтобы закрыть ТОО по упрощенной процедуре, нужно одновременно соответствовать следующим условиям:

• не состоять на учете по НДС;
• не вести отдельные виды деятельности;
• не применять спецрежим для сельхозпроизводителей;
• не быть ранее реорганизованным;
• не быть в плане налоговых проверок.

Если компания подходит всем условиям, то нужно одновременно подать в налоговую следующие документы:

• налоговое заявление о прекращении деятельности;
• ликвидационную налоговую отчетность;
• промежуточный ликвидационный баланс;
• налоговое заявление о снятии с учета ККМ.

Все налоги, взносы и платежи, указанные в ликвидационной отчетности, нужно уплатить в течение 10 дней со дня подачи этой отчетности.

Налоговая со дня получения заявления о ликвидации в течение 3 дней запрашивает у банков, таможенных органов, уполномоченных госорганов сведения о компании. Сведения собираются в течение 20 рабочих дней, затем проводится камеральный контроль в течение 10 рабочих дней.

После этого выдается заключение с результатами камерального контроля и состоянием расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам.

Если при камеральном контроле выявляются нарушения, налоговая выдает уведомление об их устранении. На это дается 5 рабочих дней.

Если не устранить или не согласиться с этими нарушениям, то налоговая проведет стандартную проверку. Она начинается в течение 10 рабочих дней после истечения срока, данного на устранение нарушений, или после получения несогласия компании с выявленными нарушениями.

Закрытие ТОО через eGov

Закрыть ТОО онлайн можно через портал egov.kz. Эта услуга бесплатна для МСБ, в то время как субъекты крупного предпринимательства и общественные объединения должны уплатить госпошлину в размере 6,5 МРП.

Для этого нужно:

• авторизоваться на портале с помощью ЭЦП на имя первого руководителя ТОО
• перейти по вкладкам «Главная» → «Бизнесу» → «Регистрация и развитие бизнеса» → «Регистрация и ликвидация бизнеса»
• выбрать услугу «Государственная регистрация прекращения деятельности юридического лица, снятие с учетной регистрации филиала и представительства»
• заполнить заявку

К заявке нужно прикрепить:

• сканированную копию объявления о ликвидации ТОО в газете
• сканированную копию решения о ликвидации ТОО с печатью
• справку об уничтожении печати

Заявка обрабатывается в течение 5 рабочих дней, после выпускается приказ о госрегистрации прекращения деятельности юридического лица.

Когда ТОО считается ликвидированным

ТОО считается прекратившим свою деятельность, когда информация о прекращении госрегистрации ТОО вносится в Национальный реестр БИН.

Документы по уставной деятельности и личному составу должны быть сданы в архив. Для этого нужно вызвать государственного архивариуса, провести инвентаризацию документов и провести изъятие документации, которая должна быть передана в Национальный (государственный) архив.

Все остальные документы и отчеты нужно уничтожить. Порядок уничтожения документов у негосударственных организаций никем не утвержден.